Материалы и товары: особенности учета и налогообложения МПЗ в 2015 году. Новое ПБУ 5 «Запасы». Основные направления по проверке операций с МПЗ

1. Новое в учете МПЗ в 2015 году, проектные изменения в правилах бухгалтерского учета МПЗ (ПБУ 5/2012).

2. Закон, направленный на устранение некоторых различий между налоговым и бухгалтерским учетом (Федеральный закон от 20.04.2014 №81-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»): новый порядок учета расходов на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым, изменения в методах списания МПЗ.

3. Отнесение активов к МПЗ. Классификация МПЗ.

4. Сырье и материалы: бухгалтерский и налоговый учет:

• Оценка сырья и материалов в бухгалтерском учете.
• Складской учет сырья и материалов.
• Материальные расходы в налоговом учете.
• Обоснование норм списания сырья и материалов в производство.
• Возвратные отходы: учет и налогообложение.
• Учет и списание ГСМ. Нормы расхода топлива и смазочных материалов.
• Автомобильные шины: замена «летней» резины на «зимнюю».
• Запчасти, поступившие при демонтаже основных средств. Учет ветоши, металлолома.
• Малоценное имущество: офисная техника, ККТ, мебель. Равномерное списание стоимости МПЗ: изменения с 1 января 2015 года.
• Учет специальной оснастки, инструментов и инвентаря.
• Спецодежда и спецобувь. Форменная одежда.
• Учет возвратной и безвозвратной тары.
• Канцелярские товары.
• Лечебно-профилактическое питание и бесплатное молоко. Питьевая вода.
• Подписные издания и литература: книги, газеты, журналы.
• Учет безвозмездно полученного имущества.

5. Документальное оформление операций с материалами.

6. Учет операций с давальческим сырьем (договор толлинга).

7. Товары: бухгалтерский и налоговый учет.

• Товары или основные средства?
• Как учесть стоимость товаров от покупки до продажи?
• Покупная и продажная стоимость товаров, торговая наценка.
• Особенности учета импортных товаров.
• Признание транспортных расходов. Товары в пути.
• Учет товаров-образцов.
• Списание испорченных товаров.
• Недостачи товаров. Правила применения норм естественной убыли в торговле и общественном питании. Восстановление «входящего» НДС.
• Возврат и обмен товаров.
• Налог на имущество по ЖИЛЫМ помещениям, учтенных в качестве товаров, с 1 января 2015 года (Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ).

8. Документальное оформление операций с товарами.

9. Операции по ответственному хранению товаров.

10. Резерв под обесценение материальных ценностей.

11. Особенности применения ПБУ 18/02 при учете материалов и товаров.

12. Учетная политика о материалах и товарах.

13. Новое ПБУ 5 «Запасы»: что изменится в бухгалтерском учете МПЗ?

• Условия и момент признания запасов.  Формирование себестоимости запасов при разных способах приобретения, в частности при предоставлении скидок, надбавок, при отсрочке платежа. Определение себестоимости по нормативным затратам.    Учетная политика в области запасов.                                                                                                                        
• Текущая оценка запасов. Чистая стоимость продажи. Порядок списания запасов.
• Отражение запасов в отчетности и раскрытие информации.

14. Основные направления по проверке операций с материально-производственными запасами:

Наличие и сохранность МПЗ:

• отсутствие искажений в начальном сальдо по МПЗ, правильность перенесения остатков по счетам учета из предыдущего периода на начало анализируемого;
• данные финансовой отчетности и бухгалтерского учета;
• правильность синтетического и аналитического учета МПЗ;
• установление порядка нормирования МПЗ, соблюдение норм, отклонения и меры, принимаемые для их ликвидации;
• своевременное и полное отражение операций в регистрах бухгалтерского учета, проведение периодической сверки синтетического учета с данными карточек складского учета;
• правильность определения и списания стоимости израсходованных МПЗ на себестоимость;
• контроль за закупками, сам процесс закупок: наличие договора, оплата счетов, накладных, счетов-фактур, оприходование МПЗ в регистрах бухгалтерского учета;
• периодичность проведения инвентаризации в соответствии с требованиями законодательства, правильность оформления материалов инвентаризации и отражения ее результатов в учете.

Движение МПЗ:

• документальное оформление операций по движению МПЗ, применение унифицированных форм, наличие всех необходимых реквизитов, отношение операций к проверяемому периоду;
• правильность оприходования МПЗ при покупке, безвозмездном получении, прочем поступлении;
• верность списания и отражения прибыли при продаже, прочем выбытии МПЗ;
• правильность оприходования материалов, полученных при ликвидации основных средств;
• соблюдение законодательства при отражении нетипичных операций;
• правильность забалансового учета МПЗ, принятых на ответственное хранение, а также товаров, взятых на комиссию;
• полноту учета операций с аффилированными лицами;
• соответствие законодательству операций при передаче МПЗ в залог и т. д.

Правильность налогообложения МПЗ:

• правомерность отражения в учете НДС при приобретении МПЗ, применение налогового вычета;
• верность начисления в учете НДС при реализации;
• правильность и полноту формирования первоначальной стоимости МПЗ для целей налогового учета;
• правильность включения в расходы израсходованных МПЗ;
• списание МПЗ по методам, закрепленным в учетной политике для целей налогового учета;
• правильность формирования доходов и расходов при продаже МПЗ.